【英國有限公司董事薪酬及分紅策略】

在英國成立有限公司時，如何有效提取公司利潤是一個重要的稅務考量。通常，透過支付較低的董事薪酬並搭配股息（公司分紅）是一種常見的節稅策略。然而，隨著稅制變化，每年都應重新評估薪酬與股息的比例，以確保最佳節稅效果。

主要稅項概覽

作為董事，從公司獲取收入時，涉及三種主要稅項：

• 所得稅（Income Tax）：2024/25年度，每人享有 £12,570 的免稅額，超過部分適用不同稅率：
  • 20%（£12,571 – £50,270）
  • 40%（£50,271 – £125,140）
  • 45%（超過 £125,140）

• 國民保險（National Insurance）：僅適用於薪資收入，股息部分不需繳交。
  • 個人：收入 £12,570 – £50,270 需繳納 8%，超過部分降至 2%。
  • 公司/僱主：超過 £5,000 的薪資需繳 15%

• 股息稅（Dividend Tax）：2024/25年度，股息免稅額僅 £500，超過部分適用：
  • 8.75%（£13,070 – £50,270）
  • 33.75%（£50,271 – £125,140）
  • 39.35%（超過 £125,140）

最佳董事薪酬金額

如果希望通過薪酬+股息的方式獲取收入，可考慮將薪酬設定在年薪 £12,570，個人無需繳所得稅或NI，公司則需繳納15%國民保險，但亦能享雇主NI津貼最多 £10,500 的供款減免。

薪酬＋股息的組合策略

股息來自公司稅後利潤，因此發放前公司需先繳納 19-25% 公司稅。

• 股息稅率較低，但不可為公司成本抵稅。
• 董事個人收入應控制在 £50,270 以下，避免進入較高稅率區間。

Case Study

公司稅前利潤為 £60,000，董事年薪為£12,570+分紅£47,430，扣除稅項及國民保險後，實際收入為£46,509.7 ，如以£60,000全數以分紅形式發放，扣除稅項實在收入為£44,160，兩者相差 £2,350

結論

公司董事的薪酬可作為企業開支，從而降低應繳公司稅。而股息則需從稅後利潤支付，雖不可抵扣公司稅，但適用較低的個人稅率。此外，將董事總收入控制在基本稅率範圍內（£50,270 以下）可避免更高稅率，提升整體稅務效率。

合理規劃薪酬與股息發放能有效減少稅務負擔，但最佳策略需依個人財務狀況及公司需求調整。建議諮詢專業稅務顧問，以制定最適合的節稅方案。

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